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V2518-23 19. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Möglichkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei Wertpapiertauschgeschäften nach dem LIS

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Bewertung von Aktien, die im Zuge einer Umstrukturierung in eine neue Gesellschaft eingebracht werden. Die DGT stellt klar, dass die steuerliche Neutralität Anwendung findet, sofern die Transaktion die Anforderungen des Umtauschregimes für Wertpapiere erfüllt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob der Wert der Übertragung der Aktien und Anteile, die die beschriebenen Einlagen in die neu gegründete Gesellschaft (NEWCO) bilden werden, aus dem Eigenkapital der derzeitigen Gesellschaften abgeleitet wird oder ob die spezifische Bewertungsvorschrift gemäß Artikel 37.1.b) des Gesetzes 35/2006 vom 28. November über die Einkommensteuer natürlicher Personen und zur teilweisen Änderung der Gesetze über die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer für Nichtansässige und die Vermögenssteuer anzuwenden ist.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Einheit NEWCO die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind, gilt die Transaktion als Umtausch von Wertpapieren. In diesem Fall versteuern die Gesellschafter keine Einkünfte in ihrer Einkommensteuer (IRPF) und die erhaltenen Wertpapiere werden zum steuerlichen Wert der übergebenen Wertpapiere bewertet. Die den Umtausch vornehmende Einheit bewertet die Wertpapiere ebenfalls zu dem steuerlichen Wert, den sie im Vermögen des Gesellschafters hatten. Dieser Mechanismus findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel der Steuervorteil ohne triftige wirtschaftliche Gründe ist.

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