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V2517-23 18. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität bei Wertpapierumtausch unter Einhaltung von Art. 80 LIS möglich

Es wurde angefragt, ob ein Wertpapierumtausch im Rahmen einer familiären Umstrukturierung unter das Regime der Steuerneutralität fallen kann und ob die Gründe als wirtschaftlich begründet gelten. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Mehrheit der Stimmrechte erworben wird und die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind, vorausgesetzt, es liegt keine Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung vor.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada consistente en un canje de valores seria susceptible de acogerse al régimen de neutralidad fiscal contenido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, concretamente al artículo 75.6 de la misma y si las finalidades descritas anteriormente para realizar la operación descrita se consideran motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. Si se aplica la neutralidad, las rentas no se integrarán en la base imponible y los valores se valorarán por su valor fiscal anterior. No obstante, el régimen no será aplicable si el objetivo principal es la ventaja fiscal o el fraude, debiendo la Administración valorar los motivos económicos en cada caso concreto.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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