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V2517-23 18 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs sous réserve du respect de l'article 80 LIS

La question porte sur la possibilité pour un échange de valeurs dans le cadre d'une restructuration familiale de bénéficier du régime de neutralité fiscale et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT confirme que cela est possible sous réserve de l'acquisition de la majorité des droits de vote et du respect des conditions légales, à condition qu'il ne s'agisse pas d'une manœuvre de fraude ou d'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada consistente en un canje de valores seria susceptible de acogerse al régimen de neutralidad fiscal contenido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, concretamente al artículo 75.6 de la misma y si las finalidades descritas anteriormente para realizar la operación descrita se consideran motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. Si se aplica la neutralidad, las rentas no se integrarán en la base imponible y los valores se valorarán por su valor fiscal anterior. No obstante, el régimen no será aplicable si el objetivo principal es la ventaja fiscal o el fraude, debiendo la Administración valorar los motivos económicos en cada caso concreto.

L’appliquer à un cas réel

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