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V2511-24 10. Dezember 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme in einer Familiengruppe mit wirtschaftlichen Gründen: DGT bestätigt steuerneutrale Behandlung nach LIS

Eine familiäre GmbH (F) plant, eine andere Gesellschaft derselben Gruppe (O) zu absorbieren. Die DGT bestätigt, dass die Transaktion unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann, sofern die Anforderungen des Art. 76.1 LIS sowie der handelsrechtliche Rahmen des RDL 5/2023 erfüllt sind. Dies gilt, da die Antragstellerin gültige wirtschaftliche Gründe (Rationalisierung, Kostensenkung, Stärkung des Eigenkapitals) geltend macht und keine der Gesellschaften über negative Steuerbescheide oder noch nicht genutzte Steuerabzüge verfügt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si procede la aplicación del régimen especial de fusiones, escisiones y aportaciones de activos previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, a la operación descrita.

Die Entscheidung der DGT

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal cuando se realiza conforme al RDl 5/2023 (mercantil) y cumple el art. 76.1 LIS (transmisión en bloque con disolución sin liquidación). La ausencia de bases negativas ni deducciones pendientes en las entidades participantes refuerza la ausencia de finalidad elusiva (art. 89.2 LIS). Los socios personas físicas residentes no integran renta en IRPF, valorando los títulos recibidos por el valor fiscal de los entregados (arts. 81 LIS y 37.3 LIRPF). El régimen no se aplica si la operación tiene como principal objetivo el fraude o evasión fiscal.

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