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V2511-24 10 décembre 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Fusion par absorption au sein d'un groupe familial pour motifs économiques valables : la DGT confirme l'accès au régime de neutralité fiscale

Une SARL familiale (F) envisage d'absorber une autre société du même groupe (O). La DGT confirme que l'opération peut bénéficier du régime de neutralité fiscale si elle respecte les conditions de l'art. 76.1 LIS et le cadre commercial du RDL 5/2023, la requérante invoquant des motifs économiques valables (rationalisation, réduction de coûts, renforcement patrimonial) et aucune entité ne présentant de bases négatives ou de crédits d'impôt en attente.

La question posée

Cuestión planteada 1. Si procede la aplicación del régimen especial de fusiones, escisiones y aportaciones de activos previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, a la operación descrita.

La position de la DGT

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal cuando se realiza conforme al RDl 5/2023 (mercantil) y cumple el art. 76.1 LIS (transmisión en bloque con disolución sin liquidación). La ausencia de bases negativas ni deducciones pendientes en las entidades participantes refuerza la ausencia de finalidad elusiva (art. 89.2 LIS). Los socios personas físicas residentes no integran renta en IRPF, valorando los títulos recibidos por el valor fiscal de los entregados (arts. 81 LIS y 37.3 LIRPF). El régimen no se aplica si la operación tiene como principal objetivo el fraude o evasión fiscal.

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