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V2499-16 8. Juni 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · régimen especial de grupo de entidades

Vorsteuerabzug bei konzerninternen Dienstleistungen nach Verzicht auf die Befreiung im Gruppenregime

Eine Muttergesellschaft in einem speziellen Gruppenregime erkundigt sich nach dem Recht auf Vorsteuerabzug und den formalen Pflichten bei der Erbringung von Dienstleistungen an eine Tochtergesellschaft unter Verzicht auf die Steuerbefreiung. Die DGT stellt klar, dass die Unternehmen die Vorsteuer gemäß den allgemeinen Regeln abziehen können, und erläutert die Anforderungen an die analytische Informationsführung, die die Muttergesellschaft vorhalten muss.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Derecho a la deducción en la entidad dominante y en la entidad dependiente. Obligaciones formales.

Die Entscheidung der DGT

Si la entidad dominante renuncia a las exenciones del artículo 20, deberá repercutir el IVA en las operaciones intragrupo, las cuales generarán derecho a la deducción en el sector diferenciado. Las entidades receptoras podrán deducir las cuotas soportadas aplicando el porcentaje de deducción que les corresponda por su actividad o sector diferenciado. La entidad dominante debe disponer de un sistema de información analítica con criterios de imputación razonables y una memoria justificativa. Las operaciones intragrupo deben documentarse en facturas con una serie especial y detallar la base imponible según el régimen especial y según las reglas generales.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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