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V2495-24 9. Dezember 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · bases imponibles negativas

Verrechnung negativer steuerlicher Bemessungsgrundlagen bei Anteilsübertragung durch Erbschaft

Die Anfragende möchte wissen, ob negative steuerliche Bemessungsgrundlagen nach einer Änderung der Gesellschafterstruktur infolge einer Erbschaft verrechnet werden können. Die DGT stellt fest, dass die Beschränkung aufgrund eines Kontrollwechsels nicht greift, da die Voraussetzung, dass die neuen Gesellschafter zuvor eine Beteiligung von weniger als 25 % hielten, nicht erfüllt ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die kumulierten negativen Steuerbescheide ab dem Geschäftsjahr 2018, in dem die Tätigkeit wieder aufgenommen wurde (da der Aktionärswechsel durch eine Übertragung von Todes wegen verursacht wurde), verrechnet werden können.

Die Entscheidung der DGT

Damit die Beschränkung des Verrechnens negativer Steuerbescheide aufgrund eines Aktionärswechsels gemäß dem TRLIS Anwendung findet, muss der neue Gesellschafter zum Zeitpunkt der Entstehung der Verluste eine Beteiligung von weniger als 25 % gehalten haben. In diesem Fall hielt die Ehefrau bereits vor der Übertragung von Todes wegen eine Beteiligung von 36 %. Daher können die negativen Steuerbescheide mit positiven Einkünften unter der Grenze des Artikels 26.1 des LIS verrechnet werden.

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