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V2474-17 3. Oktober 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · subarrendamiento

Untervermietung von Ferienwohnungen: Mögliche Mehrwertsteuerbefreiung und Einstufung als Einkünfte aus beweglichem Kapital

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Umsatzsteuerpflicht, der Einstufung der Einkünfte in der Einkommensteuer (IRPF) sowie der Abziehbarkeit von Ausgaben bei der Untervermietung von Wohnraum zu touristischen Zwecken. Die DGT stellt fest, dass die Untervermietung von der Umsatzsteuer befreit ist, sofern keine Gastronomiedienstleistungen erbracht werden. Zudem werden die Einkünfte als Einkünfte aus beweglichem Kapital eingestuft, es sei denn, es werden Dienstleistungen der Hotelindustrie erbracht.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Unterwerfung unter die Umsatzsteuer, Qualifizierung der Einkünfte für die Zwecke der Einkommensteuer der natürlichen Personen, Abziehbarkeit der genannten Aufwendungen und Unterwerfung unter die Quellensteuer.

Die Entscheidung der DGT

Die Untervermietung von Wohnraum ist von der Umsatzsteuer befreit, sofern der Mieter kein Unternehmer ist und keine ergänzenden Dienstleistungen, die typisch für die Hotelindustrie sind, erbracht werden. Die erzielten Einkünfte gelten als Einkünfte aus beweglichem Kapital, es sei denn, es liegt eine Organisation von Mitteln vor, die eine wirtschaftliche Tätigkeit darstellt (wie etwa Beherbergung mit Dienstleistungen). Die zur Erzielung dieser Einkünfte notwendigen Aufwendungen sind abzugsfähig. Der Abzug der Einkommensteuer (IRPF) findet nur Anwendung, wenn der Zahler zur Quellensteuer verpflichtet ist und keine gesetzlichen Ausnahmen vorliegen.

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