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V2474-17 3 octobre 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IVA · subarrendamiento

La sous-location de logements à usage touristique peut être exonérée de TVA et qualifiée de revenus de capitaux mobiliers

Un consultant s'interroge sur l'assujettissement à la TVA, la qualification des revenus au titre de l'IRPF et la déductibilité des charges liées à la sous-location de logements destinés à la location touristique. La DGT conclut que la sous-location est exonérée de TVA si elle n'inclut pas de services d'hôtellerie et que les revenus sont considérés comme des revenus de capitaux mobiliers, sauf en cas de prestation de services relevant de l'industrie hôtelière.

La question posée

Question posée : Assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée, qualification des revenus au regard de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, déductibilité desdits frais et soumission à la retenue à la source.

La position de la DGT

La sous-location de logements est exonérée de la TVA dès lors que le locataire n'est pas un assujetti et qu'aucun service complémentaire propre à l'industrie hôtelière n'est fourni. Les revenus perçus sont considérés comme des revenus de capitaux mobiliers, à moins qu'une organisation de moyens ne constitue une activité économique (telle que l'hébergement avec services). Les dépenses nécessaires à l'obtention desdits revenus sont déductibles. La retenue à la source au titre de l'IRPF s'applique uniquement si le payeur est un agent de retenue et que les exceptions légales ne sont pas réunies.

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