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V2442-16 6. Juni 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Vorliegen berechtigter wirtschaftlicher Gründe möglich

Geschwister fragen an, ob die Sacheinlage ihrer Anteile an zwei Gesellschaften in eine neue Holdinggesellschaft unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion bei Erfüllung der Beteiligungs- und Besitzvoraussetzungen dieses Regime in Anspruch nehmen kann, sofern sie nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuervermeidung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones descritas de aportación no dineraria por parte de los hermanos pueden acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2004, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, se requiere que la entidad receptora sea residente en España o tenga un establecimiento permanente, que el aportante participe al menos en el 5% de los fondos propios tras la operación, y que las participaciones se hayan poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos. La planificación del relevo generacional y la organización de la estructura patrimonial familiar pueden considerarse motivos económicos válidos.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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