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V2437-17 2. Oktober 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Sonderregime für Umstrukturierungen erfordert Mehrheitsbeschlüsse, Einlagen und Geschäftsbereiche

Eine Gruppe von Familienunternehmen prüft, ob ihr Plan aus Wertpapiertausch, Holdinggründung, Teilspaltung und Gesamtspaltung unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fällt. Die DGT analysiert jede Transaktion und stellt fest, dass nicht alle die gesetzlichen Voraussetzungen für die Anwendung dieses Regimes erfüllen.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die beschriebenen Vorgänge unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen können und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Für den Austausch von Wertpapieren findet das Regime Anwendung, wenn das erwerbende Unternehmen die Mehrheit der Stimmrechte erhält und Art. 80 LIS erfüllt. Bei Sacheinlagen ist es erforderlich, dass der Einbringer mindestens 5 % des Eigenkapitals behält, wobei darauf hingewiesen wird, dass im Falle des Nießbrauchs die Gesellschafterstellung beim nackten Eigentümer liegt. Eine Teilspaltung qualifiziert nur, wenn ein Geschäftsbereich (autonome wirtschaftliche Einheit) übertragen wird, was nicht der Fall ist, wenn nur ein Prozentsatz einer Immobilie abgespalten wird. Bei einer Gesamtspaltung müssen die Vermögenswerte, sofern sie nicht verhältnismäßig ist, Geschäftsbereiche sein. Die geltend gemachten wirtschaftlichen Gründe werden gemäß Art. 89.2 LIS als gültig erachtet.

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