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V2434-15 30. Juli 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · gasto deducible

Vergütungen an Gesellschafter für professionelle Dienstleistungen sind in der Körperschaftsteuer abzugsfähig

Ein Anfragender beabsichtigt, eine Einpersonen-Gesellschaft mit beschränkter Haftung (SLU) zu gründen und erkundigt sich, ob die Vergütungen, die er für seine Tätigkeit erhält, als Betriebsausgaben für die Gesellschaft abzugsfähig sind. Die DGT stellt fest, dass diese abzugsfähig sind, sofern sie die Anforderungen an die buchhalterische Erfassung, das Entstehen (Accrual), die Korrelation mit den Erträgen und die Nachweisbarkeit erfüllen und sich von den Funktionen eines Geschäftsführers abgrenzen.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die von der natürlichen Person für ihre Arbeit in der Gesellschaft erhaltenen Vergütungen für die Gesellschaft als steuerlich abzugsfähiger Aufwand gelten würden.

Die Entscheidung der DGT

Aufwendungen für die Vergütung des Gesellschafters für die geleistete Arbeit sind in der Körperschaftsteuer steuerlich abzugsfähig, wenn sie die Bedingungen der buchhalterischen Erfassung, der Abgrenzung nach dem Periodenprinzip und des dokumentarischen Nachweises erfüllen. Diese Aufwendungen müssen die Gegenleistung für Tätigkeiten sein, die sich von denen eines Geschäftsführers unterscheiden. Zudem müssen Transaktionen zwischen nahestehenden Personen zu ihrem marktüblichen Wert bewertet werden.

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