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Die Anfragende erkundigt sich nach der steuerlichen Abzugsfähigkeit einer Wertminderung auf eine Forderung in der Körperschaftsteuererklärung für 2014. Die DGT stellt klar, dass die Abzugsfähigkeit davon abhängt, ob die Regeln der buchhalterischen Periodenabgrenzung eingehalten werden und ob eine der gesetzlich vorgesehenen Insolvenzsituationen vorliegt.
Cuestión planteada Si es deducible fiscalmente en el Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2014 el deterioro del crédito por parte de la consultante.
Para que el deterioro de créditos sea deducible, debe registrarse contablemente y cumplir con la imputación por devengo y la justificación documental. Además, debe concurrir alguna de las circunstancias de insolvencia del artículo 12.2 del TRLIS (vencimiento de seis meses, concurso, alzamiento de bienes o litigio judicial/arbitral) y no estar sujeto a las exclusiones de los números 1º al 5º de dicho artículo. En este caso concreto, es deducible al cumplirse la circunstancia de litigio judicial o arbitral.
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