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V2423-23 7. September 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · pérdida patrimonial

Verlust des Vermögenswerts durch Insolvenzabschluss ist dem Gläubiger zum Zeitpunkt des Verlustes zuzurechnen

Der Anfragende erkundigt sich, ob ein Vermögensverlust infolge des Abschlusses des Insolvenzverfahrens von Fórum Filatélico demjenigen zugerechnet werden kann, der die Forderungen durch Schenkung von seiner Mutter erhalten hat. Die DGT stellt klar, dass der Verlust der Person zuzurechnen ist, die zum Zeitpunkt des Eintritts des Verlustes, also mit dem Erlass des Beschlusses über den Abschluss des Insolvenzverfahrens, Inhaberin der Forderungen war.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob nach dem Urteil vom 21. Juli 2022, mit dem der Abschluss des Insolvenzverfahrens erklärt wurde, ein Kapitalverlust in der Einkommensteuererklärung geltend gemacht werden kann oder ob dies stattdessen von der Mutter in der Einkommensteuererklärung 2022 hätte erfolgen müssen.

Die Entscheidung der DGT

Der Kapitalverlust aus nicht eingetriebenen Forderungen im Rahmen eines Insolvenzverfahrens wird zugerechnet, wenn das Verfahren ohne Befriedigung der Forderung abgeschlossen wird. Dieser Verlust muss der Person zugerechnet werden, die zum Zeitpunkt des Abschlusses des Insolvenzverfahrens die rechtliche Eigentümerin der Anlage ist. Wenn die Schenkung der Forderung nach dem Urteil erfolgt, mit dem der Abschluss des Insolvenzverfahrens erklärt wird, steht der Verlust dem Schenker und nicht dem Beschenkten zu.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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