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V2399-24 25. November 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen transitorio

Anwendung der 40 %-Minderung bei Rentenplänen in unterschiedlichen Geschäftsjahren möglich

Ein Anfragender möchte wissen, ob die 40 %-Minderung gemäß der zwölften Übergangsbestimmung auf zwei verschiedene Geschäftsjahre angewendet werden kann, wenn zwei Rentenpläne nach Eintritt einer Erwerbsminderung ausgezahlt werden. Die DGT stellt klar, dass die Minderung auf den Anteil der Beiträge, die bis 2006 geleistet wurden, für jeden Plan einzeln angewendet werden kann, sofern die Auszahlung innerhalb der gesetzlichen Frist erfolgt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Berechnung der Frist für die Anwendung des Abzugs nach der Übergangsregelung. Möglichkeit, die beiden Rentenpläne in zwei verschiedenen Geschäftsjahren abzuheben, mit der Möglichkeit, den in der Übergangsregelung vorgesehenen Abzug von 40 Prozent anzuwenden.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug von 40 % kann auf die als Kapitalleistung erhaltene Leistung für jeden Rentenplan innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung angewendet werden und nicht nur in einem einzigen Geschäftsjahr. Die Frist für die Anwendung dieses Regimes hängt von dem Geschäftsjahr ab, in dem das Ereignis eingetreten ist. In diesem Fall endete die Frist für die Anwendung des Abzugs am 31. Dezember 2020, da im Jahr 2018 eine volle Erwerbsunfähigkeit festgestellt wurde.

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