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V2399-24 25 novembre 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · régimen transitorio

Application de la réduction de 40 % sur les plans de retraite selon la nature de l'aléa

Un consultant s'interroge sur la possibilité d'appliquer la réduction de 40 % prévue par la douzième disposition transitoire sur deux exercices distincts lors du rachat de deux plans de retraite suite à une incapacité. La DGT précise qu'il est possible d'appliquer cette réduction à la part des cotisations versées jusqu'en 2006 pour chaque plan, sous réserve de leur perception dans les délais légaux.

La question posée

Question posée : Calcul du délai pour l'application de la réduction du régime transitoire. Possibilité de racheter ses deux plans de pension lors de deux exercices distincts avec la possibilité d'appliquer la réduction de 40 pour cent prévue par le régime transitoire.

La position de la DGT

La réduction de 40 % peut s'appliquer à la prestation perçue sous forme de capital pour chaque plan de pension, dans le délai de la douzième disposition transitoire et non pas seulement sur un seul exercice. Le délai pour appliquer ce régime dépend de l'exercice au cours duquel est survenue la contingence. En l'espèce, une incapacité totale ayant été reconnue en 2018, le délai pour appliquer la réduction a pris fin le 31 décembre 2020.

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