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V2399-23 6. September 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · patrimonio protegido

Beiträge zum geschützten Vermögen über den Jahresgrenzen hinaus ermöglichen Steuerabzug in den folgenden vier Jahren

Eine Mutter erkundigt sich, wie sie die Minderung der Bemessungsgrundlage anwenden kann, wenn sie eine Immobilie als Beitrag in das geschützte Vermögen ihres behinderten Sohnes einbringt, sei es als Einmalzahlung oder in Tranchen. Die DGT erläutert, dass bei Überschreitung der jährlichen Höchstbeträge der überschüssige Betrag in den folgenden vier Veranlagungszeiträumen steuerlich geltend gemacht werden kann, sofern die notariellen Formalitäten eingehalten werden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anwendung der für Beiträge zum geschützten Vermögen festgelegten Abzugsgrenze im Falle der Einbringung der gesamten Immobilie zu einem einzigen Zeitpunkt sowie im Falle der Schenkung von Anteilen an dieser in aufeinanderfolgenden Jahren, ohne dass die Grenze in jedem Jahr überschritten wird.

Die Entscheidung der DGT

Beiträge zum geschützten Vermögen ermöglichen eine Verringerung der Bemessungsgrundlage mit einer Grenze von 10.000 Euro pro Jahr und Beitragszahler sowie einem Höchstbetrag von 24.250 Euro pro Jahr für die Gesamtheit der Beitragszahler. Übersteigt der Beitrag diese Grenzen, berechtigt der Überschuss zur Verringerung der Bemessungsgrundlage in den folgenden vier Steuerperioden. Damit diese Abzüge gültig sind, müssen die Beiträge durch eine notariell beglaubigte öffentliche Urkunde oder einen gerichtlichen Beschluss erfolgen. Die Erwähnung künftiger oder nicht geleisteter Beiträge in einer Urkunde ist nicht zulässig.

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