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V2398-14 11. September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IVA · devengo

Umsatzsteuerpflicht bei Bauleistungen: Zeitpunkt des Steuerentstehung nach Empfänger und Art der Leistung

Ein Bauunternehmen erkundigt sich nach dem Zeitpunkt der Umsatzsteuerpflicht bei monatlichen Bauabrechnungen, insbesondere gegenüber öffentlichen Auftraggebern. Die DGT stellt klar, dass der Zeitpunkt des Steuerentstehens je nach Art des Kunden und der Beschaffenheit der Bauleistung variiert.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Zu welchem Zeitpunkt tritt die Umsatzsteuerfälligkeit gemäß den Bestimmungen des Artikels 75 des Gesetzes 37/1992 ein, sowohl im Falle von Privatpersonen als auch von öffentlichen Verwaltungen. Im letzteren Fall stellt sich die Frage, ob bei den monatlichen Bescheinigungen, da bis zum Abschluss der Arbeiten kein Erhalt stattfindet, die Fälligkeit eintritt, wenn die öffentliche Verwaltung vor dem Erhalt der Arbeiten zahlt, oder in dem Moment, in dem die Rechnung mit der monatlichen Bescheinigung der ausgeführten Arbeiten übergeben wird.

Die Entscheidung der DGT

Wenn der Empfänger eine öffentliche Verwaltung ist, wird die Umsatzsteuer im Zeitpunkt des teilweisen oder vollständigen Erhalts der Arbeiten fällig. Bei Empfängern, die keine öffentlichen Verwaltungen sind, erfolgt die Fälligkeit, wenn die Güter dem Eigentümer zur Verfügung gestellt werden (bei Arbeiten mit Materialien) oder wenn die Leistungen erbracht werden (bei Arbeiten ohne Materialien). Vorauszahlungen führen zum Zeitpunkt des Zahlungseingangs zur Steuerfälligkeit. Die Ausstellung von Arbeitsbescheinigungen bestimmt die Fälligkeit nicht allein, es sei denn, sie stellen eine Vorauszahlung dar.

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