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V2389-24 21 November 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · aportación no dineraria

Authorisation of lottery licence to Ltd: general profit regime in IRPF and possible fiscal neutrality under Article 87 LIS

A lottery administration holder wishes to contribute their administrative authorisation to a newly established limited company. The DGT examines the IRPF treatment of this non-cash contribution, distinguishing the intangible asset (authorisation) from inventory, and assesses whether Article 87 of Law 27/2014's special non-cash contribution regime applies. The response is generic due to insufficient data.

The question raised

Tributación en el IRPF de la referida aportación.

The DGT's ruling

La aportación de inmovilizado intangible, como una autorización de administración de loterías, genera una ganancia o pérdida patrimonía que se integra en la base imponible del ahorro. No obstante, el contribuyente puede optar por el régimen especial de aportaciones no dinerarias del artículo 87 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Para ello, la entidad receptora debe ser residente en España, el aportante debe mantener al menos un 5% de los fondos propios y, si es residente en la UE, los elementos deben estar afectos a actividades económicas con contabilidad mercantil.

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