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V2373-14 4. September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · valor normal de mercado

Vergütungen eines geschäftsführenden Gesellschafters für professionelle Dienstleistungen sind abzugsfähig, wenn sie dem Marktwert entsprechen

Ein Gesellschafter mit einer 50-prozentigen Beteiligung, der als unentgeltlicher Geschäftsführer fungiert, fragt an, ob die Entgelte für regelmäßige steuerliche und buchhalterische Beratungsleistungen in der Körperschaftsteuer abzugsfähig sind. Die DGT stellt fest, dass diese abzugsfähig sind, sofern sie die Anforderungen an die buchhalterische Erfassung, das Abflussprinzip, die Veranlassung und die Nachweisbarkeit erfüllen und dem normalen Marktwert entsprechen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si serían deducibles del Impuesto sobre Sociedades las cantidades que obtiene de la entidad C al realizar los trabajos de forma habitual, personal y directa.

Die Entscheidung der DGT

Las retribuciones percibidas por el socio administrador por la prestación de servicios profesionales son fiscalmente deducibles, con independencia de su naturaleza laboral o mercantil. Para ello, deben cumplir los requisitos de inscripción contable, devengo, correlación de ingresos y gastos y justificación documental. Asimismo, al existir vinculación, la valoración de dichos servicios debe realizarse conforme al valor normal de mercado establecido en el artículo 16 del TRLIS.

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