V2369-20 · Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen · BMC

Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen in eine neue Holdinggesellschaft unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Beteiligungsquoten eingehalten werden und die Gründe für die Transaktion wirtschaftlich begründet sind.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob das beschriebene Geschäft unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen könnte.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Sacheinlagen anzuwenden, muss die empfangende Gesellschaft in Spanien ansässig sein und der Einbringer muss nach der Transaktion eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital der Gesellschaft halten. Im Falle natürlicher Personen müssen die Beteiligungen mindestens 5 % des Eigenkapitals einer Gesellschaft darstellen, die weder eine wirtschaftliche Interessengemeinschaft noch eine Immobilien- oder bewegliche Vermögensverwaltung ist, und sie müssen im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Zudem darf die Transaktion nicht primär dem Zweck der Steuerhinterziehung oder des Steuervorteils dienen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen. Hinsichtlich der Grunderwerb- und Schenkungsteuer (ITP und AJD) unterliegen Umstrukturierungsgeschäfte nicht der Modalität der gesellschaftlichen Vorgänge und sind in den anderen Modalitäten von der Steuer befreit.

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