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V2361-23 31. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportaciones no dinerarias

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Sacheinlagen von Geschäftsanteilen möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen einer Gesellschaft in eine neue Einheit unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen hinsichtlich der Mindestbeteiligung, der Haltedauer und des Fehlens rein steuerlicher Beweggründe erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si la operación de constitución de una sociedad mediante aportaciones no dinerarias planteada anteriormente podría cogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre,

Die Entscheidung der DGT

La aportación de participaciones sociales puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS si la entidad beneficiaria es residente en España y el aportante mantiene una participación de al menos el 5% en sus fondos propios. Para contribuyentes del IRPF, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad, no ser una gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. No se aplicará el régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos.

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