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V2347-23 29. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Spaltung unter Wahrung der steuerlichen Neutralität zur Bildung einer neuen konsolidierten Gruppe möglich

Eine Holdinggesellschaft plant eine Gesamtsplitung, um die Verwaltung ihrer Beteiligungen von der Verwaltung ihrer Finanzanlagen zu trennen. Die DGT prüft, ob die Transaktion die Voraussetzungen der steuerlichen Neutralität erfüllt, welche Auswirkungen sie auf die konsolidierte Gruppe hat und ob dadurch Befreiungen bei der Vermögens- und Erbschaftsteuer erreicht werden können.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Confirmación de que la operación de escisión total cumple con las definiciones objetivas previstas legalmente para la aplicación del régimen de neutralidad fiscal regulado en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

La escisión total puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se realiza bajo los requisitos de la LIS y no tiene como fin principal la ventaja fiscal. La extinción de la dominante extingue el grupo fiscal, pero la nueva entidad beneficiaria se subroga en la posición de la dominante, permitiendo formar un nuevo grupo consolidado. En el Impuesto sobre el Patrimonio, las participaciones en la nueva entidad pueden estar exentas si se cumplen los requisitos de actividad económica, participación y funciones de dirección. Para el cálculo de la remuneración por funciones de dirección, se deben incluir las retribuciones de la antigua sociedad durante el ejercicio del devengo.

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