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V2347-23 29. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Spaltung unter Wahrung der steuerlichen Neutralität zur Bildung einer neuen konsolidierten Gruppe möglich

Eine Holdinggesellschaft plant eine Gesamtsplitung, um die Verwaltung ihrer Beteiligungen von der Verwaltung ihrer Finanzanlagen zu trennen. Die DGT prüft, ob die Transaktion die Voraussetzungen der steuerlichen Neutralität erfüllt, welche Auswirkungen sie auf die konsolidierte Gruppe hat und ob dadurch Befreiungen bei der Vermögens- und Erbschaftsteuer erreicht werden können.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Bestätigung, dass die Gesamtauflösung den gesetzlich vorgesehenen objektiven Definitionen für die Anwendung des in Kapitel VII des Titels VII des LIS geregelten steuerneutralen Regimes entspricht.

Die Entscheidung der DGT

Eine Gesamtauflösung kann dem steuerneutralen Regime unterliegen, wenn sie unter den Anforderungen des LIS durchgeführt wird und nicht primär der steuerlichen Vorteilsnahme dient. Die Auflösung der beherrschenden Gesellschaft führt zur Auflösung der Steuergruppe, aber die neue begünstigte Einheit tritt in die Position der beherrschenden Gesellschaft ein, was die Bildung einer neuen konsolidierten Gruppe ermöglicht. Bei der Vermögensteuer können Beteiligungen an der neuen Einheit steuerfrei sein, wenn die Anforderungen an die wirtschaftliche Tätigkeit, die Beteiligung und die Leitungsfunktionen erfüllt sind. Für die Berechnung der Vergütung für Leitungsfunktionen müssen die Vergütungen der ehemaligen Gesellschaft während des Veranlagungszeitraums einbezogen werden.

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