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V2332-23 17. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung ohne steuerliche Neutralität bei Vorbereitung einer Schenkung oder Erbschaft

Es wird geprüft, ob eine vollständige Spaltung einer Gesellschaft mit einem einzigen Gesellschafter unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die steuerliche Neutralität nicht anwendbar ist, wenn die Spaltung lediglich als Vorbereitung für eine spätere Schenkung oder eine Erbschaft dient, um das Vermögen unter den Kindern aufzuteilen, da es an wirtschaftlich begründeten Motiven mangelt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita es calificable como escisión total en los términos previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La escisión total podría cumplir los requisitos de la LIS si se realiza de forma proporcional, pero no se aplicará el régimen de neutralidad fiscal si la operación tiene como principal objetivo la evasión o el fraude fiscal. Si la escisión es una etapa preparatoria para una donación o sucesión que busca efectos idénticos a una escisión no proporcional sin ramas de actividad, se considera que no existen motivos económicos válidos. En tales casos, la operación no podrá acogerse al régimen especial del Capítulo VII del Título VII de la LIS.

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