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V2332-23 17 August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión total

Full split not covered by tax neutrality if preparatory for donation or inheritance

The DGT determines that a total split of a single-shareholder company, carried out merely to prepare for a subsequent donation or inheritance aimed at distributing assets among children, does not qualify for tax neutrality due to the absence of valid economic motives.

The question raised

Si la operación descrita es calificable como escisión total en los términos previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

La escisión total puede cumplir los requisitos de la LIS si se realiza de forma proporcional, pero el régimen de neutralidad fiscal no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo la evasión fiscal o no se efectúa por motivos económicos válidos. Si la escisión es preparatoria para una donación o sucesión que busca efectos de una escisión no proporcional sin ramas de actividad, se considera que no hay motivos económicos válidos y se debe eliminar la ventaja fiscal.

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