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V2329-23 10. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Anwendung des Sonderregimes für Teilspaltungen bei Übertragung eines eigenständigen Geschäftsbereichs möglich

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob eine Teilspaltung unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern das abgesonderte Vermögen einen eigenständigen Geschäftsbereich mit eigener Organisation darstellt und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob das in Kapitel VII des Gesetzes 27/2014 über die Körperschaftsteuer vorgesehene Sonderregime für Fusionen, Abspaltungen, Einlagen von Vermögenswerten und Wertpapierwechsel auf eine Teilabspaltung angewendet werden kann.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime anzuwenden, muss die Abspaltung einen Geschäftsbereich übertragen, der eine autonome wirtschaftliche Einheit darstellt, die in der Lage ist, aus eigenen Mitteln zu arbeiten. Dieser Geschäftsbereich muss in der übertragenden Einheit zuvor identifiziert worden sein und über eine eigenständige Unternehmensorganisation verfügen. Zudem darf das Hauptziel der Transaktion nicht die Erlangung eines Steuervorteils sein, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen wie der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten beruhen.

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