V2326-23 · Anwendung des Sonderregimes für Fusionen setzt Erfüllung handels- und steuerrechtlicher Voraussetzungen voraus · BMC

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen setzt Erfüllung handels- und steuerrechtlicher Voraussetzungen voraus

Es wird geprüft, ob eine Verschmelzung durch Aufnahme der Einheit B durch die Einheit C unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob der angeführte wirtschaftliche Grund gültig ist. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion sowohl den handelsrechtlichen Vorschriften als auch Artikel 76.1 des LIS entsprechen muss und dass die Gültigkeit des wirtschaftlichen Grundes eine Tatsachenfrage ist, die von der Verwaltung zu prüfen ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die vorgeschlagene Transaktion unter das Sonderregime für Fusionen, Spaltungen, Einlagen von Vermögenswerten, Wertpapierwechsel und Sitzverlegungen einer Europäeischen Gesellschaft oder einer Europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union fallen kann, wie in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer (im Folgenden LIS) vorgesehen, und insbesondere, ob der angeführte wirtschaftliche Grund als ein gültiger wirtschaftlicher Grund im Sinne der Bestimmungen des Artikels 89.2 des LIS gilt.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime in Anspruch zu nehmen, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß dem Königlichen Dekret-Gesetz 5/2023 erfolgen und Artikel 76.1 des LIS erfüllen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn keine gültigen wirtschaftlichen Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten vorliegen. Die Beurteilung dieser Gründe ist eine Tatsachenfrage, die die Verwaltung nach den Umständen des jeweiligen Einzelfalls festlegt.

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