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V2326-23 10 août 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

L'application du régime spécial des fusions est conditionnée par le respect des exigences commerciales et fiscales

Une consultation porte sur la possibilité pour une fusion par absorption de l'entité B par l'entité C de bénéficier du régime spécial des fusions et sur la validité du motif économique invoqué. La DGT précise que l'opération doit satisfaire tant à la réglementation commerciale qu'à l'article 76.1 de la LIS, et que la validité du motif économique constitue une question de fait relevant de l'analyse de l'Administration.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée peut bénéficier du régime spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une Société Européenne ou d'une Société Coopérative Européenne d'un État membre à un autre de l'Union Européenne, tel que prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés (ci-après, LIS), et en particulier, si le motif économique invoqué est considéré comme un motif économique valable aux fins des dispositions de l'article 89.2 de la LIS.

La position de la DGT

Pour bénéficier du régime spécial, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément au Décret-loi 5/2023 et respecter l'article 76.1 de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. L'appréciation de ces motifs est une question de fait que l'Administration déterminera selon les circonstances de chaque cas particulier.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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