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V2313-24 8 novembre 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · ganancias y pérdidas patrimoniales

Investissements dans des contrats d'achat d'or non honorés pour fraude présumée : la plainte pénale ne permet pas de déduire la perte patrimoniale à l'IRPF sans les conditions de l'art. 14.2.k) LIRPF

Le demandeur a investi dans des contrats d'achat d'or avec une société qui n'a ni livré l'or ni remboursé les fonds, et contre laquelle l'Audiencia Nacional suit une procédure pénale pour fraude massive. Il demande s'il peut comptabiliser une perte patrimoniale au titre de l'IRPF. La DGT répond que tant que le droit de créance existe et que les conditions de l'article 14.2.k) LIRPF ne sont pas réunies, aucune perte patrimoniale ne peut être imputée.

La question posée

Question posée : Possibilité de comptabiliser une perte en capital au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

La position de la DGT

Le défaut de paiement par le débiteur ne génère pas automatiquement une perte en capital : la créance continue d'exister. L'article 14.2.k) du LIRPF, en vigueur depuis le 1er janvier 2015, régit les circonstances permettant d'imputer la perte : l'efficacité d'une remise de dette dans le cadre d'un accord de refinancement judiciairement homologué, un accord de conciliation avec remise de dette ou la clôture de la procédure d'insolvabilité sans recouvrement, ou l'écoulement d'un an à compter du début d'une procédure judiciaire d'exécution de la créance sans que celle-ci n'ait été satisfaite. La simple présentation d'une plainte à la police pour escroquerie ne satisfait aucune de ces conditions, il n'est donc pas possible de comptabiliser la perte en capital dans l'état décrit.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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