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V2307-23 7. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität bei Wertpapierumtauschen unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich

Zwei Gesellschafter eines Konzerns fragen an, ob die Einbringung ihrer Anteile in eine familiäre Holding unter das Sonderregime für Wertpapierumtausche fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Gesellschaft die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt und die gesetzlichen Anforderungen erfüllt werden, vorausgesetzt, die Transaktion dient nicht der Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si resulta de aplicación el régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

El régimen especial de canje de valores es aplicable si la entidad beneficiaria adquiere participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, los socios no integrarán renta en su base imponible y los títulos recibidos se valorarán por el valor fiscal de los entregados. La sociedad beneficiaria valorará las participaciones recibidas por el valor fiscal que tenían en el patrimonio de los socios. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión fiscal o carece de motivos económicos válidos.

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