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V2301-20 7. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Umtauschregimes bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob der Erwerb ihrer Geschäftsanteile an einem Unternehmen durch ein anderes Unternehmen unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, die nicht ausschließlich steuerlicher Natur sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación planteada puede acogerse al régimen previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos alegados por el consultante podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos. Respecto al IVA, la transmisión de participaciones no está sujeta si el consultante no es empresario o profesional. Sobre el impuesto de plusvalía urbana, no se produce el hecho imponible al tratarse de una aportación de participaciones sociales.

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