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V2299-23 31. Juli 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Die Anforderungen des Wohnungsvermietungsregimes müssen von jeder Gesellschaft der Steuergruppe einzeln erfüllt werden

Eine Steuerpflichtige fragt, ob die Anforderungen des Sonderregimes für die Vermietung von Wohnraum (wie der Prozentsatz der Einkünfte oder Vermögenswerte) auf Ebene der Steuergruppe im Rahmen der Konsolidierung erfüllt werden können. Die DGT antwortet, dass diese Anforderungen von jeder Gesellschaft einzeln erfüllt werden müssen, ohne die Einkünfte oder Vermögenswerte der übrigen Gruppe zu berücksichtigen.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob, unter Berücksichtigung dessen, dass alle Einheiten nach dem Sonderregime der steuerlichen Konsolidierung besteuert werden und alle im Bereich der Wohnungsvermietung tätig sind, die für die Anwendung des Sonderregimes für die Vermietung von Wohnraum erforderliche Anforderung, nämlich dass mindestens 55 % der Einkünfte des Veranlagungszeitraums oder mindestens 55 % des Vermögenswertes geeignet sein müssen, Einkünfte zu generieren, die Anspruch auf die im Regime vorgesehene Steuerermäßigung haben, auf Ebene der Steuergruppe erfüllt werden kann, und falls ja, ob die in den NOFCAC vorgesehenen Eliminierungen und Hinzurechnungen zu berücksichtigen sind.

Die Entscheidung der DGT

Die Anforderungen für die Anwendung des Wohnungsvermietungsregimes müssen von jeder Gesellschaft der Steuergruppe einzeln erfüllt werden, ohne die Tätigkeiten, Einkünfte oder Vermögenswerte der anderen beteiligten Einheiten zu berücksichtigen. Die Steuerermäßigung wird auf die Gesamtsteuerlast der Gruppe in dem Verhältnis angewendet, in dem die positiven Einkünfte der teilnehmenden Gesellschaft zu den gesamten positiven Einkünften der Gruppe stehen. Ebenso gelten Beteiligungen an Vermietungsgesellschaften nicht als Vermögenswerte, die zur Erzielung der Steuerermäßigung geeignet sind.

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