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V2299-23 31 juillet 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · consolidación fiscal

Les conditions du régime de location de logements doivent être remplies individuellement par chaque société du groupe fiscal

Une consultante demande si les conditions du régime spécial de location de logements (telles que le pourcentage de revenus ou d'actifs) peuvent être remplies au niveau du groupe fiscal en consolidation. La DGT répond que ces conditions doivent être remplies par chaque société individuellement, sans tenir compte des revenus ou des actifs du reste du groupe.

La question posée

Question posée 1. Si, étant donné que toutes les entités sont soumises au régime spécial de consolidation fiscale et que toutes sont dédiées à la location de logements, la condition exigée pour l'application du régime spécial de location de logements, consistant en le fait qu'au moins 55 % des revenus de la période d'imposition ou au moins 55 % de la valeur de l'actif soit susceptible de générer des revenus ayant droit à l'abattement prévu par le régime, peut être remplie au niveau du groupe fiscal, et dans ce cas, si les éliminations et incorporations prévues dans les NOFCAC doivent être prises en compte.

La position de la DGT

Les conditions d'application du régime de location de logements doivent être remplies par chaque société du groupe fiscal de manière individuelle, sans tenir compte des activités, des revenus ou des actifs des autres entités membres. L'abattement s'appliquera sur l'impôt brut du groupe dans la proportion que représentent les revenus positifs de la société participante par rapport au total des revenus positifs du groupe. De même, les participations dans des entités de location ne sont pas considérées comme des actifs susceptibles de générer l'abattement.

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