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V2297-22 31. Oktober 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
ISD · rendimientos del trabajo

Monatliche Rentenzahlungen an Erben eines ehemaligen Mitarbeiters unterliegen der Erbschaftsteuer

Es wird geklärt, ob monatliche Beträge, die eine Bank gemäß einer Vorruhestandsvereinbarung an die Erben eines verstorbenen ehemaligen Mitarbeiters zahlen muss, der Einkommensteuer (IRPF) oder der Erbschaftsteuer unterliegen. Die DGT stellt fest, dass der Verstorbene bis zu seinem Tod der Einkommensteuer unterliegt und die Erben die Erbschaftsteuer entrichten müssen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de las cantidades percibidas por los herederos dimanantes del acuerdo alcanzado entre el causante y la entidad bancaria.

Die Entscheidung der DGT

Los importes mensuales que la entidad financiera satisfacía al exempleado constituyen rendimientos del trabajo en su IRPF hasta la fecha de su fallecimiento. Las cantidades percibidas por los herederos legales tras el fallecimiento del empleado, derivadas de dicho acuerdo, constituyen un derecho sucesorio. Por tanto, estas percepciones deben tributar por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, independientemente de si se reciben en un pago único o como prestaciones periódicas.

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