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V2259-16 24. Mai 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · rectificación de cuotas

Vorsteuerabzug bei Korrekturrechnungen nach einer Betriebsprüfung des Lieferanten möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob der Vorsteuerabzug aus einer Korrekturrechnung zulässig ist, die der Lieferant infolge einer Betriebsprüfung ausgestellt hat, da eine zuvor als steuerfrei eingestufte Transaktion als steuerpflichtig ermittelt wurde. Die DGT stellt klar, dass dies unter Einhaltung bestimmter Fristen und bei Abwesenheit von Betrug möglich ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Deducción de las cuotas soportadas por la consultante que han sido repercutidas por su proveedor, como consecuencia de la recuperación en virtud de la actuación inspectora.

Die Entscheidung der DGT

Para que el proveedor repercuta el IVA no declarado, debe haber expedido factura previa y no haber transcurrido cuatro años desde el devengo, plazo que se interrumpe durante la inspección. El cliente puede rectificar su deducción en el periodo en que reciba la factura rectificativa o en los siguientes, siempre que no pase un año desde la expedición de dicha factura. La rectificación no procede si se acredita que el sujeto pasivo participaba en un fraude.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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