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V2253-14 3. September 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Rendite einer Lebensversicherung: Berechnung durch Abzug der Prämien vom erhaltenen Kapital

Eine Person erkundigte sich nach der Besteuerung des Kapitals, das bei Fälligkeit einer 1994 abgeschlossenen Lebensversicherung ausgezahlt wurde. Die DGT erläutert, dass die Rendite die Differenz zwischen dem Kapital und den gezahlten Prämien darstellt, und führt die anwendbaren Minderungsregelungen aus.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung des erhaltenen Kapitals in der Einkommensteuer für natürliche Personen.

Die Entscheidung der DGT

Die Erträge aus beweglichem Kapital entsprechen der Differenz zwischen dem erhaltenen Kapital und der Höhe der gezahlten Prämien. Für vor dem 31. Dezember 1994 gezahlte Prämien findet gemäß der vierten Übergangsbestimmung des Gesetzes 35/2006 ein Abzug Anwendung. Diese Erträge werden in die Sparertragsbemessungsgrundlage einbezogen. Das Versicherungsunternehmen hat den Quellensteuerabzug auf den berechneten und geminderten Ertrag vorzunehmen.

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