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V2249-19 20. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern sie aus wirtschaftlichen Gründen und nicht zur Steuervermeidung erfolgen

Die Anfragende möchte wissen, ob ihre geplante Transaktion unter das Sonderregime für Fusionen im Körperschaftsteuerrecht fallen kann. Die DGT stellt klar, dass hierfür sowohl handelsrechtliche als auch steuerrechtliche Anforderungen erfüllt sein müssen. Die Transaktion muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen und darf nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dienen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit, dass die geplante Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer geregelte steuerliche Sonderregime fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Um den Sonderregelung für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1 des LIS erfüllen. Die Regelung findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Betrug, Umgehung ist oder wenn keine gültigen wirtschaftlichen Gründe vorliegen, wie etwa die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten. Motive der Optimierung und der Beseitigung redundanter Strukturen könnten als gültig angesehen werden, dies hängt jedoch von der Überprüfung der Sachverhalte ab.

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