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V2249-19 20. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern sie aus wirtschaftlichen Gründen und nicht zur Steuervermeidung erfolgen

Die Anfragende möchte wissen, ob ihre geplante Transaktion unter das Sonderregime für Fusionen im Körperschaftsteuerrecht fallen kann. Die DGT stellt klar, dass hierfür sowohl handelsrechtliche als auch steuerrechtliche Anforderungen erfüllt sein müssen. Die Transaktion muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen und darf nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de que la operación proyectada pueda acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude, la evasión o si no existen motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de optimización y eliminación de estructuras redundantes podrían considerarse válidos, aunque esto depende de la comprobación de los hechos.

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