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V2248-24 21. Oktober 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · régimen especial de tributación

Beckham-Regime: Ausschluss bei Wechsel von Erwerbstätigkeit zu selbstständiger Softwareentwicklung

Ein argentinischer Staatsbürger, der das Sonderregime gemäß Art. 93 LIRPF aufgrund eines Arbeitsverhältnisses nutzt (Zeitraum 2023–2028), beabsichtigt, die abhängige Beschäftigung zu beenden und eine selbstständige Tätigkeit in der Softwareentwicklung aufzunehmen. Die DGT kommt zu dem Schluss, dass im Gegensatz zum Wechsel in ein anderes Arbeitsverhältnis die Aufnahme einer wirtschaftlichen Tätigkeit durch eine Betriebsstätte in Spanien zum Ausschluss aus dem Regime führt. Ausnahmen bestehen nur, wenn die Tätigkeit als unternehmerisch (3. Fall) oder als hochqualifizierte berufliche Tätigkeit in einem Startup oder im Bereich Forschung, Entwicklung und Innovation (4. Fall) eingestuft wird.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob im Falle der beschriebenen Änderung die Sonderregelung weiterhin angewendet werden darf.

Die Entscheidung der DGT

Art. 93.1.c LIRPF verbiet das Erzielen von Einkünften durch eine Betriebsstätte in Spanien während der Laufzeit der Regelung, ausgenommen die Fälle 3 und 4 von Art. 93.1.b. Die Aufnahme einer Software-Wirtschaftstätigkeit ohne Vorliegen eines positiven Berichts der ENISA als unternehmerische Tätigkeit sowie ohne Nachweis des Status als hochqualifizierte Fachkraft gemäß Art. 71 des Gesetzes 14/2013 führt zur Nichterfüllung der Voraussetzung und zum Ausschluss aus der Regelung mit Wirkung für denselben Steuerzeitraum, was innerhalb eines Monats mitgeteilt werden muss (Art. 118 RIRPF).

Auf einen konkreten Fall anwenden

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