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V2243-23 27. Juli 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · daños morales

Schmerzensgeld bei gerichtlicher Einigung unter Umständen von der Einkommensteuer befreit

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die von seiner Wohnungseigentümergemeinschaft erhaltene Entschädigung für immaterielle Schäden sowie die Vergütung für die Überlassung von Grundstücken von der Einkommensteuer (IRPF) befreit sind. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) stellt klar, dass Schmerzensgeld steuerfrei ist, sofern es sich um eine Entschädigung für Personenschäden handelt und die Höhe gerichtlich festgestellt wurde. Die Vergütung für die Überlassung von Nutzungsrechten gilt hingegen als Einkunft aus Vermietung und Verpachtung (Kapitalertrag aus Immobilien).

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anwendung der Befreiung gemäß Artikel 7.d) des Gesetzes 35/2006 auf die Entschädigung für immaterielle Schäden und die steuerliche Einordnung der für die Grundstücksüberlassung zu empfangenden Entschädigung in der Einkommensteuer.

Die Entscheidung der DGT

Die Entschädigung für immaterielle Schäden ist ein steuerfreier Veräußerungsgewinn, wenn es sich um Personenschäden handelt und deren Höhe rechtlich oder gerichtlich anerkannt ist, einschließlich durch gerichtlichen Beschluss genehmigter Vergleichsvereinbarungen. Andererseits wird die Entschädigung für die vorübergehende Überlassung der Nutzung einer Grundstücksfläche als Einkunft aus Immobilienkapital eingestuft.

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