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V2225-23 27. Juli 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · rectificación de cuotas

Umsatzsteuerliche Behandlung von Warenrücksendungen und Quellensteuerpflichten bei der Einkommensteuer

Die Anfragende erkundigt sich nach der Behandlung von Warenrücksendungen, die nach Abschluss eines Umsatzsteuerquartals erfolgen, sowie nach der Pflicht zur Einbehaltung von Einkommensteuer (IRPF) bei Zahlungen an andere Selbstständige. Das Finanzamt stellt klar, dass die Bemessungsgrundlage durch eine Korrekturrechnung oder im Rahmen einer neuen Lieferung zu korrigieren ist. Eine Quellensteuerpflicht besteht nur dann, wenn die Zahlung für berufliche, landwirtschaftliche, forstwirtschaftliche, Viehzucht- oder Transport/Umzugstätigkeiten auf Basis der objektiven Schätzung erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1ª Tratamiento en el IVA de las devoluciones que se producen después de finalizar el período de liquidación trimestral.

Die Entscheidung der DGT

Para las devoluciones de mercancía, es obligatoria la expedición de una factura rectificativa, salvo que se realice un suministro posterior al mismo destinatario, en cuyo caso se puede restar el importe devuelto en la nueva factura si el tipo impositivo es el mismo. Respecto al IRPF, el pagador que ejerce actividad económica debe retener cuando la renta esté sometida a retención, lo que incluye rendimientos de actividades profesionales, agrícolas, ganaderas, forestales y actividades empresariales de transporte o mudanzas por estimación objetiva.

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