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V2216-21 2. August 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · trust

Tod des Trust-Errichter löst Erbschaftsteuer durch direkte Übertragung aus

Der Anfragende erkundigt sich, ob die Zuteilung von Vermögenswerten aus einem britischen Trust die Erbschaftsteuer auslöst oder ob die Übertragung bereits zuvor erfolgte. Die DGT stellt klar, dass aufgrund der mangelnden Anerkennung des Trusts in Spanien die Übertragung im Todesfall als direkte Übertragung vom Errichter auf den Begünstigten gilt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si la adjudicación de los bienes del "trust" al consultante hace que se cumpla el hecho imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o, por el contrario, los bienes ya se entendieron transmitidos con la aportación de los mismos al "trust" o en su defecto, con el fallecimiento del "settlor" en 2016.

Die Entscheidung der DGT

España no reconoce la figura del trust, por lo que se aplica la transparencia fiscal y las relaciones se consideran directas entre aportante y beneficiario. La transmisión de bienes del settlor al beneficiario se considera una adquisición mortis causa que devenga el impuesto el día del fallecimiento. El beneficiario residente en España es el sujeto pasivo por obligación personal. Podrán aplicarse las bonificaciones y reducciones por parentesco si se cumplen los requisitos.

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