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V2214-23 27. Juli 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Verbotener Steuervorteil unterscheidet sich von der Steuerstundung im Rahmen der Neutralität bei Wertpapierumtauschen

Es wurde angefragt, ob ein Steuervorteil auch die Verbesserung der steuerlichen Position oder die vollständige Eliminierung der Besteuerung bei einem Wertpapierumtausch umfasst. Die DGT stellt klar, dass der verbotene Steuervorteil jener ist, der über die wirtschaftlichen Gründe hinaus das Hauptziel der Transaktion darstellt, und sich somit von der dem Regime innewohnenden Steuerstundung unterscheidet.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada En primer lugar, sobre el concepto de ventaja fiscal, se pregunta si tiene la consideración de ventaja fiscal aquella mejora en la posición tributaria que conlleva la realización de la operación respecto de la situación previa a su realización, debiendo compararse la situación tributaria previa a la realización de la operación y la posterior. Alternativamente, si por el contrario, el concepto de ventaja fiscal incluye también la eliminación de la propia tributación que se produciría por la realización de la operación acogida.

Die Entscheidung der DGT

La obtención de una ventaja fiscal está ínsita en el propio régimen de diferimiento por su neutralidad fiscal. La ventaja fiscal prohibida es aquella que se convierte en el objetivo y finalidad de la operación, más allá de otros motivos económicos. La ausencia de motivos económicos válidos constituye una presunción de que la operación puede tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal. La identificación de dicha ventaja es una cuestión de hecho que requiere un examen global del caso concreto.

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