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V2181-22 18. Oktober 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusion von Unternehmen mit Verlustvorträgen kann unter das Sonderregime fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine Fusion, bei der die übernehmenden Gesellschaften steuerliche Verlustvorträge aufweisen, das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass das Vorhandensein dieser Verluste dem Sonderregime nicht entgegensteht, sofern die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht und nicht allein der Steueroptimierung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir los requisitos del artículo 76.1 de la LIS y realizarse por motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS. El hecho de que las entidades absorbidas tengan bases imponibles negativas o créditos fiscales no invalida el régimen, siempre que se continúen las actividades y la finalidad preponderante no sea el aprovechamiento de dichos saldos. Los motivos de simplificación estructural y racionalización de recursos podrían considerarse económicos válidos, sujetos a valoración de los hechos.

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