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V2175-25 13. November 2025 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · no sujeción

Übertragung eines Lotteriegeschäfts unter Umständen nicht umsatzsteuerpflichtig, sofern übertragene Elemente eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden

Ein Inhaber einer Lotterieannahmestelle erkundigt sich, ob die Übertragung seiner Lizenz sowie der beweglichen Güter und Materialien, ohne die elektronischen Systeme, der Umsatzsteuer unterliegt. Die DGT stellt klar, dass die Nichtunterwerfung davon abhängt, ob die übertragenen Elemente für sich genommen die Ausübung einer eigenständigen wirtschaftlichen Tätigkeit ermöglichen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Umsatzsteuerpflicht der beschriebenen Übertragung.

Die Entscheidung der DGT

Die Übertragung unterliegt nicht der Umsatzsteuer, wenn die Gesamtheit der Elemente eine autonome wirtschaftliche Einheit bildet, die in der Lage ist, eine geschäftliche Tätigkeit mit eigenen Mitteln auszuüben. In diesem Fall findet die Nichtunterwerfung Anwendung, wenn das Fehlen elektronischer Systeme nicht verhindert, dass die übertragenen Wirtschaftsgüter eine ausreichende organisatorische Struktur von Produktionsfaktoren bilden. Wenn die Elemente die autonome Ausübung dieser Tätigkeit nicht ermöglichen, unterliegt die Übertragung der Steuer, wobei jedes Element einzeln besteuert wird.

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