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V2173-19 14. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Umtauschregimes bei der Gründung einer Holdinggesellschaft möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen aus vier Unternehmen zur Gründung einer Holdinggesellschaft die Voraussetzungen des Sonderregimes für den Umtausch von Wertpapieren erfüllt und ob hierfür wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass das Regime anwendbar ist, sofern die Anforderungen der Artikel 76.5 und 80.1 des LIS erfüllt sind und die geltend gemachten wirtschaftlichen Gründe bestätigt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación proyectada de aportación de las participaciones de las sociedades mencionadas cumple los requisitos para la aplicación del régimen especial de canje de valores previsto en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si puede entenderse que se realiza por motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos de residencia y valoración fiscal del artículo 80.1 de la LIS. La aplicación del régimen queda excluida si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si no se efectúa por motivos económicos válidos. Los motivos de centralización, gestión de dividendos y sucesión podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de la comprobación de los hechos y circunstancias de la operación.

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