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V2161-20 26. Juni 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Die Anfragende erkundigt sich, ob eine Unternehmensfusion zur Zentralisierung der Geschäftstätigkeit und Ressourcenoptimierung das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und welche Auswirkungen dies auf die Umsatzsteuer sowie die Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) hat. Die DGT stellt fest, dass die dargelegten Gründe gültig sein könnten, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind, und dass die Übertragung eines Betriebsvermögens nicht der Umsatzsteuer unterliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la citada operación de fusión podría acogerse al régimen tributario especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y, en particular, si los motivos expuestos pueden considerarse económicamente válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de IS, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. Los motivos de reestructuración o racionalización de actividades pueden considerarse económicos válidos, aunque su validación es una cuestión de hecho. En cuanto al IVA, la transmisión de un patrimonio empresarial que constituya una unidad económica autónoma no está sujeta al impuesto. Respecto al ITP y AJD, las operaciones de reestructuración están exentas.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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