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V2158-21 29. Juli 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · refacturación de gastos

Weiterberechnung von Kosten unterliegt dem Regelsatz von 21 % MwSt. und ermöglicht Abzug nach dem Verteilungsschlüssel

Es wird angefragt, ob die Weiterberechnung von Kosten durch eine Einheit steuerpflichtig ist und wie der Vorsteuerabzug anzuwenden ist. Die DGT stellt fest, dass die Weiterberechnung eine steuerpflichtige Dienstleistung darstellt und erläutert das Abzugsverfahren für gemischte Unternehmen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si dicha refacturación se encontraría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, devengo y tipo impositivo aplicable. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas por el consultante y plazo para su ejercicio.

Die Entscheidung der DGT

La refacturación de gastos constituye una prestación de servicios sujeta y no exenta de IVA, con una base imponible determinada por la contraprestación pactada o según las cláusulas contractuales. Se debe aplicar el tipo general del 21 por ciento. Si la entidad realiza operaciones sujetas y no sujetas, deberá aplicar la regla de prorrata para la deducción de las cuotas soportadas. El derecho a la deducción puede ejercitarse en el periodo del devengo o en periodos sucesivos, siempre que no transcurran cuatro años.

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