V2141-20 · Fusionen und Spaltungen können unter das Sonderregime fallen, sofern steuerliche, handelsrechtliche und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind · BMC

Fusionen und Spaltungen können unter das Sonderregime fallen, sofern steuerliche, handelsrechtliche und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Es wird geprüft, ob eine Verschmelzung durch Übernahme mit anschließender Gesamtsplitung das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) in Anspruch nehmen kann und ob hierfür gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass für die Anwendung dieses Regimes die handels- und steuerrechtlichen Anforderungen erfüllt sein müssen und dass die angeführten Gründe wirtschaftlich gerechtfertigt sein können, sofern sie nicht primär der Erlangung eines Steuervorteils dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para que una fusión se acoja al régimen especial, debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Una escisión total cumple el artículo 76.2.1ºa) de la LIS si se transmite el patrimonio en bloque a entidades nuevas o existentes mediante la atribución de valores representativos del capital. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de mejora financiera, ahorro de costes o separación de riesgos podrían considerarse económicamente válidos, aunque su validación depende de los hechos concretos.

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