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V2133-22 11. Oktober 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · prorrata de deducción

Immobilienverkäufe können von der Umsatzsteuer-Pro-rata-Regelung ausgenommen werden, wenn sie als Nebenaktivität oder nicht gewöhnliche Tätigkeit gelten

Eine Fondsverwaltung fragt an, ob der Verkauf von Fondsvermögen (Immobilien) eine Nebenaktivität darstellt, die nicht in die Berechnung des Vorsteuerabzugsanteils (Pro-rata) einbezogen werden muss. Die DGT stellt klar, dass hierfür zunächst geprüft werden muss, ob es sich um eine wirtschaftliche Tätigkeit handelt und ob anschließend die Voraussetzungen der Nebenaktivität erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob Immobilienverkaufsgeschäfte als nebenamtliche Immobilienvorgänge im Sinne der Bestimmung des Vorsteuerabzugsprotoratas der Umsatzsteuer gelten.

Die Entscheidung der DGT

Um zu bestimmen, ob Immobilienvorgänge als Nebenleistungen gelten und somit vom Pro-rata-Verfahren ausgeschlossen werden, müssen zwei kumulative Anforderungen erfüllt sein. Die erste ist qualitativer Natur: Die Vorgänge müssen eine sehr begrenzte Nutzung von steuerpflichtigen Gütern oder Dienstleistungen beinhalten und in Zusammenhang mit der Haupttätigkeit stehen. Die zweite ist quantitativer Natur: Die Vorgänge dürfen nicht bedeutender sein als die Haupttätigkeit, wobei die Höhe der Einnahmen nicht der einzige Faktor für den Ausschluss der Nebenleistung ist.

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